UD 15: LAS CUENTAS ANUALES

Documentos que integran las cuentas anuales Las cuentas anuales comprenden: el Balance, la cuenta de Pérdidas y Ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados de conformidad con lo previsto en las leyes y textos oficiales. Cuando pueda formularse balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria en modelo abreviado, el estado de flujos de efectivo no será obligatorio. 1.- Balance. El Balance presenta la síntesis de las cuentas patrimoniales y refleja una situación estática de la empresa. Desde el punto de vista del Activo o estructura económica nos informa de los bienes y derechos de la empresa, desde el punto de vista del Pasivo o estructura financiera nos informa de las distintas fuentes de financiación (recursos propios y ajenos) que la empresa ha utilizado para configurar su activo. 2.- Cuenta de Pérdidas y Ganancias. La cuenta de Pérdidas y Ganancias es el instrumento contable que informa sobre la formación del resultado del ejercicio, por diferencia entre ingresos y gastos, lo que permite evaluar la eficiencia de la empresa. 3.- Estado de cambios en el patrimonio neto. El estado de cambio en el patrimonio neto es un nuevo estado contable de obligado cumplimiento que pone de manifiesto la importancia de que el usuario disponga de una buena organización financiera respecto del patrimonio de la empresa. El origen de este estado “hay que buscarlo en la importancia asignada en los estados contables a la información relativo al mantenimiento del capital de la empresa, fundamentalmente por el interés de los acreedores, que tratarán de asegurar las garantías ofrecidas por la empresa”. Su misión es informar acerca de la garantía patrimonial que la sociedad ofrece a los inversores y acreedores de la entidad. 4.- Estado de flujos de efectivo. El Estado de flujos de efectivo pondrá de manifiesto, debidamente ordenados y agrupados por categoría o tipos de actividades, los cobros y los pagos realizados por la empresa, con el fin de informar acerca de los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio. Se exigirá a las empresas que suministren información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados según que procedan de actividades de explotación, de inversión y de financiación. 5- Memoria. La Memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales se formulará teniendo en cuenta que: El modelo de la memoria recoge la información mínima a cumplimentar; no obstante, en aquellos casos en que la información que se solicita no sea significativa no se cumplimentarán los apartados correspondientes. Deberá indicarse cualquier otra información no incluida en el modelo de la memoria que sea necesaria para permitir el conocimiento de la situación y actividad de la empresa en el ejercicio, facilitando la comprensión de las cuentas anuales objeto de presentación, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa; en particular, se incluirán datos cualitativos correspondientes a la situación del ejercicio anterior cuando ello sea significativo. Adicionalmente, en la Memoria se incorporará cualquier información que otra normativa exija incluir en este documento de las cuentas anuales. La información cuantitativa requerida en la memoria deberá referirse al ejercicio al que corresponden las cuentas anuales, así como al ejercicio anterior del que se ofrece información comparativa, salvo que específicamente una norma contable indique lo contrario. Lo establecido en la memoria en relación con las empresas asociadas deberá entenderse también a las empresas multigrupo.

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Actividades de autoevaluación

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UD 3: LOS LIBROS CONTABLES

Apuntes: LIBRO DIARIO Función: Registrar día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Tipos de Asientos: De apertura: Inicia el ejercicio económico y representa el estado inicial del patrimonio. De gestión: Registran las operaciones registradas en el ejercicio. De regularización: Determina el resultado de la actividad. De cierre: Salda todas las cuentas al final del ejercicio. LIBRO MAYOR Función: Conocer en cualquier momento del tiempo el estado de cualquier elemento patrimonial. Columnas: - Fecha. - Explicación de la variación para identificarla con el hecho contable correspondiente. - Nº de asiento en el libro diario. - DEBE / HABER según corresponda. LIBRO DE INVENTARIO Y CUENTAS ANUALES Balance de situación: Estado contable en el que se agrupan los elementos patrimoniales de activo,pasivo y neto. Obligatorio el inicial y el final. Balance de comprobación de sumas y saldos: Estado contable en el que se presentan las sumas deudoras y/o acreedoras, así como los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en un momento dado. Es obligatorio cada trimestre. . mapa conceptual: Fuentes: http:/www.ite.educacion http:/www.educarm.es

UD 2: LA CONTABILIDAD, LAS CUENTAS, EL SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE

Apuntes:

LA CONTABILIDAD:

Definición: Técnica que elabora una información económico-financiera para reflejar la situación y composición del patrimonio, la evolución del mismo y los resultados de la actividad.

Clases:

Macrocontabilidad (contabilidad nacional): Registro de las magni-
tudes macroeconómicas de un país.

Microcontabilidad: Referida a personas, entidades y sociedades de
cualquier tipo. Comprende:

Contabilidad Financiera: - Captación de recursos financieros.
- Adquisición factores productivos.
- Comercialización de productos y cobro.

Contabilidad de costes: Operaciones que transforman factores productivos en
productos acabados.

Contabilidad de sociedades: - Constitución de una sociedad.
- Relaciones socio-sociedad.
- Ampliaciones y reducciones de capital.
- Disolución y liquidación de la sociedad.
- Absorciones y fusiones.

Hechos contables:

Definición: Todo aquel hecho económico que afecta al patrimonio de la empresa y es susceptible de ser registrado.

Tipos:
- Simples: Afecta a dos elementos patrimoniales.
- Compuestos: Afectan a más de dos elementos patrimoniales.

Fases del método contable:

1º Selección: Identificación de los hechos contables.
2º Elaboración: Interpretación y registro de los hechos contables.
3º Comunicación: Transmisión de la información a los usuarios.

Cuentas:

Definición: Instrumento de representación y medida de un elemento patrimonial.

Partes: - Debe
- Haber

Tipos:

Cuentas de activo:

Debe: aumentos
Haber: disminuciones

Cuentas de pasivo:

Debe: disminuciones
Haber: aumentos

Cuentas de neto:

Debe: disminuciones
Haber: aumentos

Mapa conceptual:



fuente: http: www.ite .educación

UD 1: LA EMPRESA Y SU PATRIMONIO

Apuntes:

PATRIMONIO DE LA EMPRESA, CONJUNTO DE:

Bienes: Elementos que la empresa utiliza para alcanzar sus objetivos.
Derechos: Situaciones de la empresa como acreedora frente a terceros.
Obligaciones: Situaciones de la empresa como deudora frente a terceros.

MASAS PATRIMONIALES:

Disponible
Realizable
Existencias

ACTIVO = ESTRUCTURA ECONÓMICA (bienes y derechos):


Activo fijo o inmovilizado (inversiones de carácter permanente):

Gastos de establecimiento: Gastos derivados de la constitución de la empresa.
Inmovilizado inmaterial: Elementos intangibles.
Inmovilizado material: Elementos tangibles.
Inmovilizado financiero: Inversiones permanentes en otras empresas.

Activo circulante (inversiones temporales):

Existencias:
- Mercaderías: Destinadas a la venta.
- Materias primas: Destinadas a la producción de otros bienes.
- Embalajes: Destinados a envolver y proteger otros productos.
- Envases: Destinados a contener otros productos.
Deudores: Derechos de cobro sobre terceros.
Inversiones financieras temporales.
Tesorería.


Exigible A C.P.
Exigible A L.P.
No exigible

PASIVO = ESTRUCTURA FINANCIERA (obligaciones):

Fondos propios (no exigibles) : Aportaciones socios (no exigibles)

Autofinanciación Recursos generados por la propia empresa :

Reservas y Beneficios no distribuidos

Fondos ajenos (exigibles): Exigible a largo plazo y Exigible a corto plazo = Pasivo en sentido
Estricto

Mapa conceptual:

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